BİLANÇODAKİ GİZLİ FİNANSMAN; DEVREDEN KDV VE KDV İADESİ NEDİR?


 

 

 

 

 

 

Bilindiği üzere; prensip olarak karlı mal ve hizmet satışında bulunuluyorsa satış nedeniyle tahsil edilen KDV tutarı tedarik nedeniyle ödenen KDV tutarından fazla olacak ve aradaki fazla tutar vergi dairesine ödenecektir. Dolayısıyla devreden KDV oluşmayacaktır.

Eğer devreden KDV oluşmuş ise, öncelikle kaynağı hakkında araştırma yapmak ve devreden KDV’nin nedenlerini bulmaya çalışarak başlanmalı. Eğer;

• Sürekli zararına mal ve hizmet satışı var ise,

• Yüksek düzeyde stok mevcut ise,

• Satışa konu mal veya hizmetin üretiminde KDV’siz girdiler var ise, üretimde büyük ölçekte iş gücü vb. temin edildi ise,

• Yüksek tutarda sabit kıymet satın alındı ise,

Devreden KDV oluşmuş olabilir. Ancak, devreden KDV’nin nedeni yukarıdaki belirtilenlerden biri değil ise, bir alacak niteliğinde olan bu bilanço kalemini nakde dönüştürmek ve/veya vergi ve sosyal güvenlik borçlarına mahsup etmek mümkün olabilir.

Nasıl mı?

En yalın anlatımla KDV iadesi; Devlet tarafından KDV’den istisna edilen, indirimli KDV oranı uygulanan veya tevkifata tabi tutulan satışlar nedeniyle satıcının müşterisinden tahsil edemediği KDV tutarının belirli kriterler çerçevesinden Devleten geri alınmasıdır. Geri alma şekli nakden olabileceği gibi vergi ve SGK borçlarının ödenemsinde yani mahsuben de gerçekleştirilebilir.

Teknik anlatımla; KDVK’nun 11, 13, 14, 15 ve 17/4-s  maddeleri kapsamında KDV’den istisna edilen, %1 veya %8 KDV oranı uygunanan ve kısmı tevkifata tabi satışlar nedeniyle tahsil edilemeyen KDV’nin satışa konu mal ve hizmetin temini veya üretilmesi sırasında yüklenilen kısmı geri alınabilir.

KDV İdesine Konu Olabilecek Temel Satışlar Nelerdir?

  • Mal İhracatı
  • Hizmet İhracatı
  • İhraç Kayıtlı Satışlar
  • Yatırım Teşvik Kapsamındaki Satışlar
  • Özel Uluslararası Antlaşmalar Çerçevesindeki KDV’den İstisna Satışlar
  • %1-%8 İndirimli Orana Tabi Satışlar
  • Kısmi KDV Tevkifatına Tabi Satışlar

KDV İadesi Alabilmek İçin Temel Şartlar Nelerdir?

  • İlgili dönemde iade alınabilir KDV tutarından fazla devreden KDV olmalı.
  • İstisnaya tabi satışa konu mal veya hizmetin temini veya üretilmesi safhasında KDV’li girdiler olmalı.

KDV İadesine Hangi Alımlar Konu Edilebilir?

  • Direkt mal veya hizmet üretiminde veya temininde yüklenilen KDV.
  • Demirbaş-Teçhizat-Özel Maliyet vb. alımlardan verilen paylar.
  • Genel gider ve pazarlama giderlerinden verilen paylar.

Bazı Özel Hususlar?

  • Daha önce takip eden yılda nakit talep edilebilen indirimli orana tabi satışlar nedeniyle yüklenilen KDV tutarı 2017 yılında itibaren konut teslimlerinde döneminde talep edilebilecek.
  • Daha önce indirime tabi satışlar nedeniyle uygulanan alt sınır 2017 yılında 21.400 TL’den 10.000 TL’ye indirilmiştir.
  • Teminat uygulaması ile YMM raporunun tamamlanmasını beklemeksizin 5 iş günü içinde tüm sektörlere nakden iade yapılabilecek.