Tarih: 10.01.2015

Bilindiği gibi, 117 no.lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliği ile tevkifat kapsamına yeni hizmetler dahil edilmiş, geçmişte de tevkifat kapsamında olan bazı mal ve hizmetlerin kapsamları açıklığa kavuşturulmuş ve bazılarının tevkifat oranları yeniden belirlenmiş ve tevkifat yapmak ile sorumlu kişi, kurum ve kuruluşlar ise yeniden belirlenmiştir.

Söz konusu tebliğde hangi mal ve hizmet teslimlerinin tevkifata tabi olduğu ve kimler tarafından tevkifat yapılması gerektiği belirtilmiştir.

Peki sorumlusu tarafından tevkif edilen Katma Değer Vergisi ne zaman beyan edilip ödenecek?

Anılan tebliğin, “1.2 Beyan” bölümünde beyan zamanına ilişkin yapılan izahat aşağıdaki gibi özetlenebilinir.

• Tevkifat, genel bütçeli idareler hariç, tevkifata tabi işlemin yapıldığı dönemde vergi sorumlularına ait 2 no.lu KDV Beyannamesi ile beyan edilecektir.
• Tevkifat kapsamındaki işlemlerde vergiyi doğuran olay bakımından özellikli bir durum söz konusu olmayıp, bu işlemlere ilişkin KDV'nin beyan dönemi KDV Kanununun 10 uncu maddesine göre tespit edilecektir.
• İşleme ait fatura veya benzeri belge izleyen ay içinde düzenlense dahi sorumlu sıfatıyla beyan, işlemin vuku bulduğu dönemin beyan süresi içinde yapılacaktır. Kısmi tevkifat uygulamasında satıcının mükellef sıfatıyla 1 No.lu KDV Beyannamesi ile beyan edeceği kısım da aynı dönemde beyan edilecektir.
• Hizmet işlemlerinde, hizmetin ayın sonunda tamamlanması halinde de fatura izleyen ayda düzenlense dahi bu şekilde işlem yapılacaktır.
• İşlem bedelinin ödenmemesi, işleme ait faturanın süresinde düzenlenmemesi, alıcıya geç gelmesi veya hiç gelmemesi tevkifatın yapılıp yukarıda belirtilen süre içinde sorumlu tarafından beyan edilmesine engel değildir.

Yukarıda yapılan açıklamalar çerçevesinde özellikle tevkifat kapsamındaki hizmetler nedeniyle düzenlenecek faturaların ay sonu itibariyle düzenlenmesi hem satıcı hem de alıcının hatalı beyan yapmaması için tedbirden önem arz etmektedir.